上海で働く外国人の所得税と6年ルール（2026年版）

暦年で中国に183日以上滞在すると、その年のあなたは中国の税務上の居住者です。所得税は3%から45%の累進課税で、年間6万元の基礎控除があります。毎月の源泉徴収は勤務先が行いますが、居住者は翌年の3月1日から6月30日のあいだに年度確定申告をしなければなりません。全世界所得が課税対象になるのは、条件を満たす年が6年連続した後です。

税金は、着任したときに誰も説明してくれないものの代表格です。理由の一つは、毎月の源泉徴収を勤務先がやってくれるので、すべて片づいているように見えるから。だいたいは片づいています。ただ、年度の確定申告はあなたの仕事ですし、6年の時計もあなたのもの。そして二つある控除制度のどちらを選ぶかは、実際のお金に直結します。全体像はこうです。

最初にはっきり書いておきます。これは一般的な情報であって、あなたの状況についての助言ではありません。税務上の立場は、契約の内容、あなたの国籍と中国とのあいだの租税条約、そして報酬パッケージの組み立て方によって変わります。お金のかかった判断をする前に、税理士に見てもらってください。

押さえておきたいこと

• こんな人に 現地払いや分割払いの給与で、自分が実際いくら納めているのか気になっている人。そして中国での5年目に差しかかっている人。
• かかる金額 2026年8月時点で、6万元の基礎控除後の総合所得に対して3%から45%。年度確定申告は3月1日から6月30日まで。
• 手帳に書いておく日付 2027年12月31日。外国人向けの非課税現物給付の制度が、現時点ではこの日で終わる予定です。それまでは、この制度か項目別控除か、どちらか一方だけを選びます。

自分は中国の税務上の居住者になりますか

判定するのは滞在日数で、意図ではありません。暦年のうち183日以上中国に居住すれば、その年は税務上の居住者。183日未満なら非居住者で、中国国内を源泉とする所得だけが課税されます。

ここで大事なのが暦年という点です。1月1日から12月31日までであって、着任日から数える1年ではありません。ですから8月に着任した人が最初の年に183日に届くことはまずなく、たいていは最初の丸1年目から居住者になります。

外国人の所得税率はいくらですか

中国の国民に適用されるのと同じ累進税率で、下は3%から上は45%まで。控除後の総合所得に対してかかります。外国人だけの税率も、一律税率もありません。

上海市税務局が公表している税率表、2026年8月時点。課税所得とは、6万元の基礎控除と、ほかに該当する控除を差し引いた後に残る金額です。したがって144,000元の区分は、1ドル約6.74元で換算すると課税所得およそ21,000米ドルにあたります。納める税額は、その行の税率を課税所得に掛けて、同じ行の速算控除額を引いた金額です。

税率が効き始める前に、まず年6万元の基礎控除を引き、それから該当する特別付加控除や非課税の現物給付を引きます。課税されるのは、そうして残った金額です。だからこそ、次に出てくる控除の選択には一晩かける価値があります。

6年ルール、国外の所得はいつから課税されますか

中国があなたの全世界所得に課税するのか、それともこちらで得た分だけなのかを決めるのがこのルールで、このページで一番役に立つのがここです。

中国に住所を持たない外国人居住者の場合、中国国外の所得に中国が課税を始めるのは、183日以上の居住要件を満たす年が6年連続そろった後です。7年目にあたる連続年もまた183日以上居住していれば、その年から全世界所得が課税範囲に入ります。

この時計はリセットできます。そのうちの1年でも1回の出国で中国の外に30日を超えて続けて滞在すれば、6年のカウントはゼロから数え直しになります。何度かの旅行を合計して30日ではなく、1回で31日という意味です。

実際にはどうなるか。6年目が近い人で国外に所得がある場合、長めの帰国をあえて計画することがあります。31日の不在が1回あれば、時計が完全にリセットされるからです。中国の外に投資や不動産、所得があって、こちらに5年いるのなら、これは肩をすくめて済ませる話ではなく、カレンダーに書き込んで専門家に相談する話です。

控除はどちらを選ぶべきですか、外国人向けの現物給付か特別付加控除か

ここが、選べること自体を知らない人の多いところです。中国に住所を持たない税務上の居住者は、二つの制度のどちらかを選べます。組み合わせることはできません。

選択肢A、非課税の現物給付

実費精算または現物支給で、裏づけとなる本物の請求書がそろっていて、金額が常識的な範囲であれば、次の8種類の給付は課税所得の外に置かれます。

1. 住宅の賃料
2. 子どもの教育費
3. 語学研修の費用
4. 食事手当
5. クリーニング代
6. 引越し費用
7. 出張の費用
8. 帰国休暇の渡航費

この制度は延長され、現時点では2027年12月31日まで続きます。つまずきやすい点が二つあります。帰国休暇は原則として、中国と本人または配偶者の母国とのあいだの年2往復までであること。そして制度全体が実費精算ベースなので、実際の支出を示す本物の発票が必要になることです。賃貸契約書も請求書もないまま、きりのいい金額を給与に乗せただけの住宅手当は、非課税の現物給付ではなく、ただの給与です。

選択肢B、特別付加控除

中国の納税者が使うのと同じ項目別の控除で、月額が公表されています。2026年度は、教育を受けている子ども1人につき月2,000元、3歳未満の子ども1人につきさらに月2,000元、高齢者の扶養が月3,000元（兄弟姉妹で分ける場合は半分ずつで、1人あたり1,500元が上限）、住宅ローンの利息が月1,000元、そして住宅の家賃は最上位の都市区分にあたる上海で月1,500元です。継続教育と高額の医療費には、それぞれ別の上限があります。

これらは毎年12月に個人所得税アプリで翌年分を確認します。この確認の期間は、こちらで迎える最初の年には見落としがちです。

ひとつだけ覚えて帰るなら：中国は、183日居住の年が6年連続そろうまであなたの国外所得に課税しません。そして1回で31日以上の出国があれば、その時計はゼロに戻ります。

あなたに向いているのは

報酬パッケージにまとまった住宅手当と学費が含まれていて、実費精算できちんとした請求書が出るなら、選択肢Aのほうが金額として大きいのが普通です。住宅と教育の二つだけで、特別付加控除の合計を上回ってしまいます。

家賃が控えめで、インターナショナルスクールに通う子どももおらず、給与が手当の組み立てのない一本の数字で支払われているなら、選択肢Bのほうが簡単で、結果も良いことが多いです。

その中間にいるなら、まさにこれこそ専門家に渡して計算してもらう案件です。1年の差が5桁の元になることは珍しくありません。人事に、いまの給与計算がどちらの制度で組まれているか聞いてみてください。二つを比べたことがないまま初期設定のままになっている人が、かなりいます。

年度確定申告とは何ですか、必ず出さないといけませんか

勤務先が毎月源泉徴収し、それで納税額の大部分は片づきます。年度確定申告、いわゆる年度精算は、それを正しい金額に合わせる手続きです。毎月は申告していなかった控除、複数の収入源、そして源泉徴収額が年間の実態と合っていなかった月を、ここで反映します。

申告期間は、前年分について3月1日から6月30日まで。2025年度なら、2026年3月1日から6月30日でした。条件に当てはまる居住者は申告することになっています。還付を受けられるのに、毎月の源泉徴収で話は終わったと思い込んで請求していない人が本当に多いです。

申告は、税務当局が運営する公式の個人所得税アプリで行います。あなたの源泉徴収の記録は、すでにそこに入っています。勤務先が一つだけで、ほかに収入がなく、追加で申告する控除もなければ、アプリだけですっきり終わることも多いです。収入源が複数ある人、株式報酬がある人、中国の外に所得がある人は、専門家に頼んでください。

ほかの手続きとはどうつながっていますか

税務の記録は、税金だけの話ではありません。お金を国外に送りたいとき、銀行は雇用契約書や就業許可証と一緒に個人所得税の納税証明を求めます。これは中国から海外へ送金するガイドで扱っています。納税の記録は就業許可の更新をスムーズにする材料でもあり、その手続きは就業許可証と居留許可のガイドにまとめてあります。

年度申告の記録は保管しておいてください。スクリーンショットを撮り、PDFを保存し、いつか手放すかもしれない中国の電話番号の中だけには置かないこと。銀行の窓口で貯金を送金しようとしている未来のあなたが、それを必要とします。

よくある質問

給与が国外から支払われている場合も、中国の税金を払いますか

中国国内で働いているのであれば、その所得は原則として中国国内を源泉とするものとされ、どこで支払われても、どの法人が支払っても、こちらで課税されます。国外の口座に振り込まれているというだけでは、中国の課税の網の外には出ません。

滞在が183日未満だった場合はどうなりますか

その年は非居住者となり、中国国内を源泉とする所得だけが課税されます。租税条約がある場合は、90日未満の短期滞在にさらに別の扱いがあります。中身は条約ごとに違うので、自分の国籍に適用される条約を確認してください。

母国の年金や投資にも中国の税金がかかりますか

条件を満たす年が6年連続そろうまではかかりません。そろった後の7年目から、全世界所得が課税範囲に入ります。二重課税防止条約によって、国籍と所得の種類に応じた軽減が受けられることもあります。

源泉徴収が多すぎた場合、還付は受けられますか

受けられます。年度確定申告を通じて還付され、これが申告する理由として一番多いものです。控除を毎月反映していなかった場合や、年内で収入に波があった場合には、還付はごく普通に発生します。

年の途中で中国を離れる場合も申告は必要ですか

原則として、出国する前に税務上の精算を済ませておく必要があります。離れたからといって、こちらにいた期間の義務がなくなるわけではありません。国外から手続きするのは相当に大変なので、最後の出国の前に片づけてください。